Нормы списания ГСМ в таблице – Минтранс РФ

Транспортному средству для работы требуется топливо. Для каждой категории автомобилей требуется разное количество горюче-смазочных материалов. Минтранс разработал специальный норматив — нормы расхода топлива для марок автомобилей (Приказ № АМ-23-р от 14.03.2008).

Как регулируются нормативы

Стандарт позволяет определить, какое количество горюче-смазочных материалов требуется конкретной марке транспорта для обеспечения технологического процесса. Стандарты разрабатываются только применительно к рабочему процессу транспортных средств. Например, недопустимо использовать значения для расчета износа ГСМ при ремонте, наладке или испытаниях. Для технологических целей должны быть установлены дополнительные нормы расхода топлива (НЗТ).

Приказ № АМ-23-р устанавливает сразу несколько категорий норм расхода горюче-смазочных материалов:

1. Базовая норма стоимости бензина в литрах на 100 км в рабочем состоянии.
2. Транспортная норма в литрах на 100 км в эксплуатации (при транспортных работах), в том числе:
   • норматив стоимости автобуса с учетом удельного веса и номинальной загрузки пассажиров;
   • норма расхода для самосвалов с учетом комплектации и номинальной загрузки автомобиля.
3. Транспортная норма грузового автомобиля в литрах на 100 тонно-километров, определяемая при транспортных операциях.

Стандарты устанавливаются в литрах, например, для бензина или дизельного топлива. Или нормы устанавливаются в кубометрах, если, например, транспорт потребляет газ.

Специалисты КонсультантПлюс выяснили, как рассчитать расход топлива по нормам. Используйте эти инструкции бесплатно.

Можно ли разработать индивидуальные нормативы

Приказ № АМ-23-р определяет нормы амортизации горюче-смазочных материалов в 2023 году по видам транспорта в Российской Федерации для всех организаций. А вот использовать стандарты Минтранса в своей работе или нет – это решение руководства компании. Это означает, что закон не требует обязательного использования НЗТ.

Закон о налогах не требует нормирования расходов на горюче-смазочные материалы ни для корпоративного налога, ни для упрощенной системы налогообложения. Аналогичную позицию поддерживает Минфин (письмо от 22.03.2019 № 03-03-07/19283, от 27.09.2018 № 03-11-11/69335). Каждая организация должна принять собственное решение по работе с топливными стандартами.

Нормы затрат допускается разрабатывать самостоятельно. Например, учреждение по рекомендации Министерства транспорта утверждает собственные стандарты. Показатели соответствуют реальным характеристикам транспортных средств, используемых в процессе жизнедеятельности.

Рекомендации министерства — это лишь нормативные значения, рассчитанные по общим характеристикам марок автомобилей. Несмотря на поправочные коэффициенты, значения на практике значительно отклоняются от фактических затрат. Организации вправе утверждать собственные показатели.

Принять значения по умолчанию после локального заказа.

 

Как считать

Чиновники выделили три основных понятия:

Базовая НЗТ	Это стандартная стоимость ГСМ. Он устанавливается отдельно для каждой марки автомобиля. Учитывается индивидуальная конструкция, собственный вес, тип потребляемого ГСМ и другие характеристики. Тип потребления применяется к стандартным типизированным ситуациям.
Транспорт НЗТ	Этот вид стандартного использования уже применяется с учетом особенностей транспортной эксплуатации устройства. По сути, это базовый норматив, пересчитанный с учетом грузоподъемности, тяги, номинальной загрузки груза или пассажиров. То есть эталон с учетом характеристик автомобиля.
Оперативный НКР	Это реальный норматив стоимости, который пересчитывается с учетом поправочных коэффициентов. Это базовые и транспортные НКТ, в которых учитываются условия эксплуатации автомобиля (рельеф, климат, температурный режим и другие эксплуатационные характеристики).

Каждое из нормативных значений пересчитывается по отношению к базовому значению с учетом поправочных коэффициентов. Подробная таблица норм расхода топлива на 2023 год показывает значения по маркам автомобилей. Сокращения в таблице:

• Б — бензин;
• Д — дизель;
• LPG (СНГ) — сжиженный нефтяной газ;
• СПГ (CNG) – это сжатый природный газ.

Списание ГСМ без путевого листа нетранспортной организации

Для нетранспортных юридических лиц порядок начисления амортизации горюче-смазочных материалов менее строгий. Такие предприятия могут использовать любую бумагу, утвержденную во внутренней бухгалтерии, и полное определение сроков эксплуатации оборудования как свидетельство фактических расходов компании на ГСМ.

В случае фактического учета количества топлива, израсходованного на эксплуатацию неавтомобильной техники, для проверки расхода потребуются подписи членов оценочной комиссии. Составляется акт с указанием номинальных ТТХ агрегата и площади обрабатываемой площади/наработки агрегата.

Приказ на списание

Приказ на начисление амортизации горюче-смазочных материалов оформляется с учетом принятой в организации методики начисления амортизации. Если принято решение об отказе от путевого листа, это необходимо предварительно отразить в документе. Вот образец приказа, отражающий использование технических средств контроля за работой автомобиля, о котором шла речь выше.

ООО «Рассвет

ЗАКАЗ №5

1 июня 2019 г

Об установлении порядка расчета объемов потребления горюче-смазочных материалов

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. С 01.06.2019 рассчитывать объемы расхода горюче-смазочных материалов по фактическим показателям, используя технические средства, указанные в приложении к приказу.

2. При технических ошибках и поломках расчет производить по нормам в соответствии с приказом Минтранса РФ от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р с учетом изменения, актуальные на момент использования документа.

3. Инженерная служба по обеспечению контроля и своевременного ремонта средств технического контроля.

4. Заместителю начальника финансовой части обеспечить контроль за использованием горюче-смазочных материалов по нормам при выходе из строя и поломке средств технического контроля.

Директор ООО
Скачать образец приказа на списание ГСМ без накладных.doc

Что относится к ГСМ

ГСМ – это расходные жидкости и смазочные материалы, используемые при эксплуатации автомобиля:

• топливо — бензин, дизель, сжиженный или сжатый газ;
• смазочные материалы — моторные и трансмиссионные масла, смазки, специальные масла;
• охлаждающие и тормозные жидкости.

Во многих организациях стоимость этих материалов довольно значительна, поэтому бухгалтеру важно вести точный учет топлива, чтобы оправдать эти затраты. Накладные помогают определить количество израсходованного бензина.

Как составить акт на списание ГСМ

При подготовке закона об амортизации ГСМ следует руководствоваться требованиями к составлению таких документов. Например, этот документ должен содержать следующие реквизиты:

• наименование компании или ФИО учредителя-физического лица;
• дата составления документа;
• члены комиссии (указываются их фамилии и должности);
• сведения о водителе (ФИО);
• наименование механизма, его инвентарный и кондиционный номера;
• вид выполняемой работы;
• расход топлива (указывается нормированный расход, а также фактический).

Документ подписывается ответственными лицами, а также членами комиссии, также указывается распечатка их подписей. Кроме того, в законе должны быть указаны документы, которые оценивались комиссией и на основании которых производились списания ГСМ. Обычно путевые листы используются для подтверждения расхода топлива, но это не всегда так.

Что такое путевой лист

Накладная (ПЛ) — документ, фиксирующий маршрут следования автомобиля. В бухгалтерском учете путевой лист используется как первичный документ для подтверждения расхода бензина. ПЛ заполняются согласно новым правилам технического контроля транспортных средств, вступающим в силу в марте 2023 г. (приказ Минтранскома от 28 сентября 2022 г. № 390).

Если работа на автотранспорте является основным видом деятельности компании, необходимо подготовить ПЛ на всю эксплуатацию автотранспорта и использовать форму путевого листа с обязательными реквизитами (Приказ Минтранса от 11 сентября 2020 г. № 368):

• транспортная информация;
• марка прицепа;
• время выезда и возврата автомобиля.

Если автомобиль используется только для производственных и административных нужд, вы можете разработать путевой лист самостоятельно с учетом закона «О бухгалтерском учете» и ФСБУ 27/2021 и утвердить форму в учетной политике.

Но чаще всего компании используют листы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 г. № 7: эти формы различаются в зависимости от типа автомобиля: легковой, грузовой.

Путевые листы необходимо не только заполнять, но и фиксировать в путевом журнале, так как учет ГСМ невозможен без учета путевых листов. Если вид деятельности компании не связан с автомобильным транспортом, путевые листы могут составляться и регистрироваться с такой периодичностью, при которой затраты на ГСМ оправданы (письмо Минфина от 07.04.2006 № 03-03) — 04/1/327).

С марта 2023 г путевые листы могут оформляться в электронном виде, формат электронных ПЛ уже утвержден (Закон № 39-ФЗ от 6 марта 2022 г., Приказ ФНС № ЭД-7-26/116@ от февраля 2022 г.). 17, 2023).

Нюансы и проблемы

отказ от использования путевых листов для проверки расходов на горюче-смазочные материалы неоднозначно воспринимается контролирующими органами и судьями. Минфин в письме № 03-03-06/1/354 допускает такую ​​возможность, оговаривает, что документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ. Минфин не определяет порядок выставления первичных счетов за расход топлива. Обязательные реквизиты документов можно найти в ФЗ-402 «О бухгалтерском учете». Для подтверждения расходов может использоваться любой документ, отвечающий требованиям и утвержденный в принципе бухгалтерского учета (ПБУ1/2008 п. 4). Из этого следует, что действия по начислению амортизации ГСМ и документы, подтверждающие эксплуатацию нетранспортных агрегатов на бензине, являются достаточным основанием для начисления амортизации, если они правильно оформлены и утверждены организацией как действующие.

Что касается транспорта, то мнения судей расходятся. Таким образом, ФАС ЗСО в своем решении № Ф04-2219/11 по делу № А27-10300/2010 от 17.05.11 приходит к выводу, что путевые листы для подтверждения расходов необходимы в любом случае, так как данные документы свидетельствуют об эксплуатации автомобиля фактически в производственных целях.

В то же время ФАС СЗО говорит в своем постановлении № Ф07-2241/12 по делу № А42-3168/2011 от 12.04.12: путевой лист не является единственным документом, который подтверждает, что расходы ГСМ являются экономически обоснованными. Поддерживает эту позицию и постановление 9-го ААС № 09АП-12355/12 от 09.06.12 Организации, основная деятельность которых не связана с перевозками, могут обходиться без путевых листов, как коллективно, так и самостоятельно разрабатываемых.

Организация, не использующая проездные билеты, может столкнуться с необходимостью доказывать свою правоту перед контролирующими и судебными органами, в частности, когда речь идет о включении затрат на топливо в расчет налога на прибыль.

Как учесть расходы на горюче-смазочные материалы для целей налогообложения ?

Приобретение ГСМ и МПЗ по чеку

Организация не использует собственный автомобиль в административных целях. Горюче-смазочные материалы не нормируются. 11 ноября работник получил денежные средства в размере 10 000 рублей на приобретение горюче-смазочных материалов и другие возмещаемые расходы. 13 ноября работник закупил ГСМ и МПЗ, представил предварительный отчет с чеками и путевой лист. А еще сделал перерасход по АО казначею.

Расчет для легковых автомобилей

Для легкового автомобиля расчет норматива ведется по специальной формуле:

Qn = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

где:

• Qn – норматив затрат на ГСМ, исчисляемый в литрах;
• Hs – базовая норма расхода топлива на 100 км пробега;
• S — удельный пробег автомобиля, исчисляемый в км;
• D — поправочный коэффициент, установленный на норму, выраженный в %.

Базовый стандарт устанавливается в соответствии с рекомендациями Министерства транспорта и коммуникаций для организаций. Например, приведены отдельные значения:

• для внутренних перевозок до 2014 года;
• для иномарок до 2008 года выпуска;
• для иностранных брендов с 2008 по 2014 год.

ВАЖНЫЙ! Пробег для расчета нормативных значений ведется исключительно по путевому листу. Это специальный первичный документ, который заполняют организации, эксплуатирующие транспорт. О форме и правилах заполнения читайте в статье «Инструкция: заполняем путевой лист на автомобиль».

Учет и списание ГСМ в бухгалтерском учете

Рассмотрим функции учета и амортизации ГСМ.

Поступление топлива регистрируется в стандартном порядке, установленном компанией в учетной политике. Операции подлежат показу с участием ответственного лица наличными, а также с использованием топливной карты. Поступление ГСМ показывается по дебету 10 счета, а списание — по кредиту.

Амортизация топлива также осуществляется по правилам бухгалтерского учета, описанным выше, на основании сведений из путевого листа. Если компания занимается не пассажирскими, а грузовыми перевозками, используйте данные маршрутных листов, отчетов о движении, справок.

Учет амортизации расходов на ГСМ на административные нужды: Дт 20, 26, 40 Кт 10-3 (стоимость ГСМ включена в расходы по обычной хозяйственной деятельности).

Методы списания ГСМ в 2023 году

На основании данных путевого листа ГСМ списываются (рассчитываются расходы) по фактам или нормативу. После расчета расхода топлива тем или иным способом результаты отображаются в учетных записях.

Подробнее «Путевой лист в 1С 8.3 пошаговая инструкция» — достаточно частый запрос в свете последних нововведений в правилах оформления путевых листов. Рассмотрим, где найти путевые листы в 1С, как их создать, а также изучим порядок отображения закупок топлива и печати созданного документа. Накладная в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Списание ГСМ по путевым листам

Топливо подлежит амортизации по средней стоимости или стоимости запасов, приобретенных в первую очередь (FIFO).

Амортизация ГСМ постфактум осуществляется с расчетом расходов по формуле: (цена остатков + цена приходов) / общая сумма остатков и приходов.

Пример с условными данными. ООО «Позитив» использует метод начисления амортизации по средней стоимости (ACB). Служебный автомобиль компании «Лада Калина» вернулся из очередной командировки в служебных целях. Расчет амортизации горюче-смазочных материалов осуществляется по следующим данным из путевого листа:

• перед началом поездки в баке было 10 литров бензина, на это отдали еще 20 литров;
• после поездки в баке осталось 5 литров;
• Топливо ССБ = 39 р.

Отсюда следует, что фактический расход ГСМ составил: (10 л + 20 л) — 5 л = 25 л.Списать следует: 39 р.×25 л = 975 р.

Электропроводка: Дт 26 Кт 10-3 (975 руб.).

Амортизация ГСМ за счет ТМЦ производится с учетом расхода топлива = 0,01×Нс×S×(1 + 0,01×D),

Где:

• Hs — норма расхода конкретного автомобиля;
• S – расстояние, пройденное автомобилем;
• D — поправочный региональный фактор.

Пример с условными данными: ООО «Плюс» работает на территории Челябинской области, использует метод учета топлива по средней себестоимости (ССЗ). Автомобиль компании ВАЗ-212300 «Шевроле-Нива» периодически используется в командировках. В бланке накладной компании указаны только цифры пробега.

После командировки данные о пробеге заносятся в путевой лист:

• до начала поездки — 6000 км;
• после возвращения — 6100 км.

Из решения Минтранса № АМ-23-р следует, что Hs = 10,5, D = 10%. SSB = 39 р. Отсюда расход топлива составит: 0,01×10,5×100 км×(1 + 0,01×10) = 11,6 л. Можно списать: 11,6×39=452,4 р.

Расчет для автобусов

Если компания эксплуатирует автобусы, нормы придется рассчитывать по-другому. Для этого используйте эту формулу:

Qn = 0,01×Hs×S×(1 + 0,01×D) + Hot×T,

где:

• Qn — норматив стоимости топлива, исчисляемый в литрах;
• Hs — транспортный расход НТ, определяемый на автобусный путь 100 км, рассчитанный с учетом нормированной для класса и назначения автобуса пассажирской загрузки;
• S — фактический пробег автобуса, определяемый в км по путевому листу;
• Теплый — норматив расхода топлива на работу обычных автономных отопителей, в расчете л/ч;
• Т — фактическое время работы автобуса с включенным отопителем, ч;
• D – поправочный коэффициент, установленный на норму, %.

Фактический пробег автобуса подтверждается путевым листом.

Расчет для грузовиков

Для грузовых автомобилей процедура расчета усложнена. В расчете учитывается вес груза, вес прицепов и другие транспортные характеристики. Для самосвалов и тягачей нормативные значения оцениваются в особом порядке.

Формула расчета расхода топлива для грузовика:

Qn = 0,01 × (Hsan × S + Hw × W) × (1 + 0,01 × D),

где:

• Qн — нормативный расход горюче-смазочных материалов в литрах;
• S — пробег автомобиля или поезда, определяемый в км;
• Хсан — расход топлива, установленный на пробег автомобиля или автопоезда в состоянии готовности к движению без груза.

Последний показатель Hsan рассчитывается отдельно. Для этого используйте формулу:

Hsan = Hs + Hg × Gпр, л/100 км,

где:

• Hs — базовая норма расхода топлива на пробег автомобиля (трактора) на ходу, л/100 км (Hsan = Hs, л/100 км, для одиночного автомобиля, трактора);
• Hg — норма расхода дополнительной массы прицепа или полуприцепа, л/100 т-км;
• Gпр — чистая масса прицепа или полуприцепа, т;
• Hw — расход топлива на транспортную работу, л/100 т км;
• W – объем работы транспорта, т км: W = Gгр × Sгр (где Gгр – масса груза, т, Sгр – расстояние, пройденное с грузом, км);
• D — поправочный коэффициент (суммарная относительная компенсация или снижение) к норме, %.

Определите фактический пробег по путевому листу.

Как списать ГСМ без путевых листов: образец

Юридическим лицам, не занимающимся логистикой, путевые листы не нужны, но бензин все равно можно учесть. Пример: ООО выполняет подряд на инфраструктурные работы в крупном городе. Используются культиваторы и газонокосилки. Бухгалтерский учет можно вести двумя способами:

1. Определение номинального объема бензина, сжигаемого за один рабочий цикл.
2. Определение расхода по стандартизированным данным, характерным для данной модели садовой техники, на основании официальных технических паспортов.

Что говорит закон о проездных билетах? Министерство финансов четко указывает в своих рекомендациях, что вся бухгалтерская документация должна быть подготовлена ​​в соответствии с требованиями Закона и Закона о налогах. При этом не исключается возможность отклонения накладной. А как еще убедительно обосновать расходы транспортной компании на горюче-смазочные материалы? Другого, более практичного способа пока нет.

Судебная практика более ясна. В большинстве случаев суды (как и контролирующие организации) принимают путевой лист как единственный документ, подтверждающий финансовые расходы на топливо и при этом полностью соответствующий закону.

Правила списания ГСМ по путевым листам

Порядок списания ГСМ по путевому листу предполагает 2 способа списания: по нормативу или по факту. Чтобы узнать, когда и какой метод использовать, давайте перейдем к самой форме PL.

Предположим, что предприятие использует ТН из Постановления 78. Формы этого документа содержат графу для указания расхода топлива. Столбцы в этой колонке отражают, сколько топлива было в баке на момент выезда автомобиля, сколько было выдано и сколько осталось в баке на момент возвращения автомобиля. В этом случае можно рассчитать реальный расход топлива ПЛ. Неспециализированные транспортные компании при самостоятельной разработке собственных подводных лодок также могут включить в документ эти графы. Тогда в фактическом подсчете использованных ГСМ не возникнет сложностей.

В разделе II Приказа 152 не указано отражение оборота по движению топливных ресурсов в качестве обязательных реквизитов. В то же время в разделе 6 этого документа можно увидеть требование указывать показания одометра при выходе и входе в транспортное средство, то есть пробег в километрах.

Как списать ГСМ по коносаменту в случаях, когда в ПЛ не указан оборот ГСМ? Вы можете использовать амортизацию ГСМ по нормативу – правила такой амортизации приведены в приказе Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р. Документ содержит нормативы расходов на топливо для различных марок автомобилей и порядок расчета расходов на топливо в зависимости от пройденного транспортным средством расстояния.

Полученные данные являются основанием для отражения использованных горюче-смазочных материалов в учете. Для целей налогового учета можно использовать тот или иной метод. В Налоговом кодексе РФ прямо не указано, что расходы на горюче-смазочные материалы принимаются к налоговому учету только по фактически произведенным расходам.

Корректировочные коэффициенты

Стандартный пересчет нормативов не дает реальных цифр. Чиновники ввели специальный поправочный коэффициент на расход топлива — таких показателей несколько. Они устанавливаются в зависимости от ряда факторов эксплуатации транспорта. Коэффициенты как повышают стандарты, так и снижают их.

Например, при работе в зимний период транспорт расходует больше топлива, чем в летние месяцы. В то же время при движении по открытой трассе автомобиль расходует меньше топлива, чем, например, при движении в городе или на опасном участке дороги.

Вычет по НДС

Вышеупомянутых подтверждающих документов обычно достаточно для включения стоимости бензина в расходы, но не для вычета НДС.

Для включения НДС в состав расходов при исчислении налога на прибыль потребуется счет-фактура. Если компания закупает горюче-смазочные материалы в розницу, получить счет будет достаточно проблематично. Лучшим вариантом будет заключение специального договора с заправочными станциями на закупку топлива. Если это соглашение будет заключено, заправочная станция будет обязана регулярно выставлять счета.

Приобретение ГСМ по топливной карте

Организация использует собственный автомобиль для административных целей. Горюче-смазочные материалы не нормируются. С топливной компанией заключен договор на поставку ГСМ по топливной карте. Право собственности на горюче-смазочные материалы переходит к покупателю при заправке на АЗС. 5 ноября поставщик получил 100% предоплату в размере 7800 рублей на приобретение ГСМ из расчета 150 литров. / 48 руб и оплата бензиновой картой. 30 ноября получены документы от поставщика на сумму 5000 руб. (включая НДС 20%) за 100 литров. Сотрудник предоставил товарно-транспортную накладную (фактический расход топлива 35,3 л.).

Покупка — Чек (документ, накладная) — Товар (накладная)

Склад — Передача материалов в операции — Приспособления и хозяйственные материалы

Снятие с расчетного счета — Тип операции Оплата поставщику

Покупки — накладная

Шапка документа

Вкладка Топливо

Вкладка Маршрут

Результаты — генерируются автоматически и отображаются визуально

Примечание — поставщик может предоставлять скидки, поэтому окончательная стоимость ГСМ будет сформирована в конце месяца при получении документов (отчет о сделке, ТОРГ-12, СФ):

Форма печати упрощена

Форма печати единая

Предварительный отчет НЕ доступен

Квитанция (документ, накладная) — Вид эксплуатации Топливо

Конец месяца — Корректировка стоимости товара

• списана стоимость израсходованного топлива.

ОСВ / Анализ счета / Карточка счета 10.03.2

4000 / 100 х 35 300 = 1412

Какой документ подтверждает списание бензина

Важно! Основным подтверждением того, что топливо расходуется по назначению, является информация электронной системы управления, а также товарно-транспортные накладные. Они должны содержать информацию о количестве израсходованного топлива, а так же назначение, будет понятно.

Для включения расходов ГСМ в налоговую базу необходимо подтвердить расходы на закупку, правильно проведенную. Если покупка производится за наличные, это подтверждается кассовым чеком с АЗС. Если бензин приобретается по специальным талонам, подтверждающим документом служат корешки (см также статью ⇒ Учет ГСМ в путевом листе).

Как учесть расход ГСМ в путевом листе

В форме путевых листов есть специальные поля, где прописываются объемы топлива: сколько выдано, сколько осталось — а также указания пробега автомобиля на начало и конец пути. На основании этих записей легко рассчитать количество топлива, израсходованного в пути.

Если организация использует путевые листы, в которых не отражается количество израсходованного топлива, а указывается только пробег, то расчет объемов топлива производится по таблицам из приказа Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р. В этом документе указывается расход топлива для разных марок автомобилей.

Таким образом, путевой лист помогает рассчитать фактические расходы на топливо или списать их по нормативу. Расчет на основе PL попадает в бухгалтерский и налоговый учет. Но если речь идет о заправке бензопилы или мотоблока, для учета используется закон об амортизации ГСМ — в законе указывается количество израсходованного бензина.

Пример оформления ГСМ в учете

Рассмотрим, например, как оформляется покупка и амортизация бензина в бухгалтерском и налоговом учете.

ООО «Бирюза» работает в Москве. В марте он купил 80 литров бензина по цене 50 рублей (без учета НДС). На начало марта запас бензина той же марки в организации составлял 40 литров, его средняя стоимость составляла 46 рублей. 25 литров бензина было израсходовано на поездки в автомобиле, используемом руководством для командировок. Материалы в организации оцениваются по средней себестоимости.

При поступлении бензин был зарегистрирован в бухгалтерских проводках:

• Дт 10 Кт 60 — 4000 руб — бензин зачислен;
• Дт 19 Кт 60 — 800 руб — отражен НДС.

Средняя стоимость бензина для списания за сентябрь: (40 л * 46 руб. + 80 л * 50 руб.) / (40 л + 80 л) = 48,66 руб.

Способ 1. Учет ГСМ при списании по факту

Водитель сделал пометки в путевом листе: в начале поездки в баке было 5 литров, выдано 25 литров, после поездки осталось 10 литров.

Фактическое использование: 5 + 25 — 10 = 20 литров.

Бухгалтер спишет сумму: 20 л * 48,66 = 973,33 рубля и выдаст запись:

• Дт 26 Кт 10 — 973,33 рубля — амортизация бензина.

Способ 2. Учет ГСМ при списании согласно нормам

Водитель отметил пробег в путевом листе: 7500 км в начале пути, 7570 км в конце. Поездка составила 70 км.

Имеется формула № АМ-23-р для расчета расхода бензина: норма расхода бензина = 0,01×Hs×S×(1 + 0,01×D)

Здесь Hs – норма расхода топлива конкретной марки автомобиля, S – пройденное расстояние, D – поправочный коэффициент, он варьируется в зависимости от региона. Найдите значения в таблице и подставьте их в формулу:

0,01 * 8 л * 70 км * (1 + 0,01 * 10) = 6,16 л.

Бухгалтер спишет сумму: 6,16 л * 48,66 руб. = 299,75 руб. Проводка будет точно такой же.

Автомобиль используется в коммерческих целях, поэтому расходы на горюче-смазочные материалы включаются в налоговые счета как прочие расходы, они будут равны суммам, учтенным на счетах.

Законодательная база

При списании ГСМ следует руководствоваться нормами следующих нормативных документов:

1. Приказ Минтранса РФ № АМ-23-р, которым внесены рекомендации по регулированию расходов на горюче-смазочные материалы.
2. Приказом Минфина РФ № 162н, которым утвержден план счетов в бюджетных организациях, а также пояснения по применению плана.
3. 252 НК РФ, в которой указано, что предприятие вправе учитывать расходы на горюче-смазочные материалы при налогообложении, если они являются производственной необходимостью и подтверждены документально.
4. Статья 264 НК РФ, согласно которой стоимость горюче-смазочных материалов может быть учтена при исчислении налога на прибыль.
5. Закон 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому определяются документы, необходимые для начисления амортизации ГСМ.
6. Другие правила

Ответственность работников за несоблюдение коллективного договора

Предлагается расширенная ответственность за нарушение коллективного договора (законопроект № 366888-8).

Когда нормативы повышаются

Оснований для использования коэффициентов умножения для расчета расхода топлива на автомобильном транспорте достаточно. Значения коэффициентов варьируются от 5% до 50%. И в сумме они выдают гораздо большие значения.

причины увеличения расхода топлива:

• работа зимой — 5-20%;
• эксплуатация в горной местности — 5-20%;
• сложные дороги и опасные участки дорог — 10-30%;
• движение в городах — 5-35%;
• необходимость частых технологических остановок — 10%;
• потребность в низкой скорости передвижения — в среднем 15-35;
• ездить на новой машине — до 10%;
• на время операции — 5-10%.

Это лишь основные факторы, увеличивающие расход топлива. Исчерпывающий перечень приведен в приказе Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р (с изменениями от 20.09.2018).